Unii angajatori oferă angajaților lor locuințe gratuite sau reduse. Serviciul de venituri interne consideră că cazarea oferită de angajator este un avantaj marginal, iar valoarea acesteia este de obicei impozabilă. Cu toate acestea, legislația fiscală federală prevede anumite excepții. Dacă valoarea locuinței oferite de angajator este impozabilă - și stabilirea valorii impozabile - depinde de circumstanțele particulare.
Noțiuni de bază despre beneficiile Fringe
Conform legislației fiscale federale, majoritatea beneficiilor secundare pe care le primesc angajații sunt impozabile ca venit. Un angajator raportează valoarea impozabilă a beneficiilor marginale pe formularul W-2 al unui angajat, pe care angajatul îl folosește pentru a completa declarația sa fiscală anuală. Reglementările IRS impun angajatorului să determine valoarea impozabilă prin scăderea oricărei sume pe care angajatul a plătit-o pentru beneficiul din valoarea justă de piață a beneficiului marginal. Prestațiile marginale sunt, de asemenea, supuse taxelor de asigurări sociale, Medicare și șomajului federal. Pentru a determina valoarea impozabilă a locuinței oferite de angajator, angajatorul scade chiria plătită de angajat din valoarea justă de piață a proprietății. Pentru detalii complete, consultați ghidul de beneficii IRS pentru 2017 (sau mai târziu).
Situația fiscală a cazării oferite de angajator
Ca și alte beneficii minime, cazarea gratuită sau redusă oferită de angajator este, de obicei, supusă veniturilor și altor impozite. Pentru a determina valoarea justă de piață a locuințelor oferite unui angajat, un angajator poate verifica listele de ziare locale pentru proprietăți de închiriere comparabile sau poate solicita unui agent imobiliar local o estimare a valorii închirierii proprietății. Angajatorul raportează valoarea netă a prestației marginale de cazare a angajatului în caseta 1 a formularului W-2 al angajatului, iar angajatul declară această valoare ca venit pe linia 7 din formularul IRS 1040. De exemplu, dacă angajatul plătește angajatorului 300 USD pe luna pentru locuințe și rata corectă de închiriere pe piață a proprietății este de 600 USD pe lună, angajatorul trebuie să adauge 300 USD pe lună la venitul impozabil pe care îl raportează pe W-2 al angajatului.
Cazarea nu este supusă impozitării
Un angajator poate exclude valoarea locuinței oferite unui angajat din venitul impozabil al unui angajat dacă locuința îndeplinește trei condiții. Angajatorul trebuie să furnizeze cazare în sediul său comercial. Locuința trebuie să fie mobilată pentru confortul angajatului, ceea ce înseamnă că angajatorul trebuie să aibă un scop comercial valabil de a oferi locuințe dincolo de a oferi angajatului o compensație suplimentară. De exemplu, dacă locul de muncă al angajatorului se află la o distanță substanțială de alte opțiuni de locuință, IRS ar concluziona probabil că angajatorul oferă cazare pentru confortul angajatului. Angajatul trebuie, de asemenea, să accepte cazarea ca condiție de angajare, ceea ce înseamnă că angajatul nu poate avea opțiunea de a accepta sau de a refuza cazarea. Dacă oricare dintre aceste condiții nu este îndeplinită, angajatorul trebuie să includă valoarea netă a cazării pe formularul W-2 al angajatului, iar angajatul trebuie să raporteze suma respectivă ca venit în declarația sa fiscală.
Excepție de cazare la facultate
IRS are reguli speciale pentru instituțiile de învățământ care oferă cazare angajaților lor. Valoarea anumitor cazare din campus nu este impozabilă dacă angajatul plătește chirie adecvată. Angajatorul trebuie să raporteze ca venit impozabil orice sumă care depășește fie 5% din valoarea evaluată a locuinței, fie chiria medie plătită pentru locuințe comparabile, oricare dintre acestea este mai mică, potrivit IRS.
Bacsis
Publicația IRS 525, Venitul impozabil și neimpozabil, acoperă elementele de bază ale ceea ce este și nu este impozabil.
