Exemple de proceduri analitice legate de conturile de venituri

O revizuire analitică în contabilitate este utilizată de auditori pentru a evalua rezonabilitatea soldurilor conturilor. Exemple de recenzii analitice ale situațiilor financiare includ, în linii mari, analize verticale și orizontale, potrivit CFI Education Inc., o firmă de certificare a analiștilor financiari care oferă instruire și educație online pentru profesioniștii din domeniul finanțelor și investițiilor. În cadrul acestor două domenii largi, exemplele de proceduri analitice pot include bilanțul și ratele de levier, analiza situației fluxurilor de numerar și analiza ratelor de rentabilitate și rentabilitate.

Atunci când se discută exemple de proceduri analitice legate de conturile de venituri, este important să se analizeze procedurile de audit pentru veniturile amânate, exemplele de analiză a veniturilor și procedurile analitice în planificarea auditului.

Ce este o procedură analitică?

Comitetul de supraveghere a contabilității publice explică:

„Procedurile analitice reprezintă o parte importantă a procesului de audit și constau în evaluări ale informațiilor financiare realizate printr-un studiu al relațiilor plauzibile atât între datele financiare, cât și cele nefinanciare. Procedurile analitice variază de la comparații simple până la utilizarea modelelor complexe care implică multe relații și elemente de date. "

Exemplele de proceduri analitice se referă la proceduri care pot indica posibile probleme cu înregistrările financiare ale unui client, care pot fi apoi investigate mai mult decât atâtaproximativ. Proceduri analitice în planificarea auditului involve comparații ale diferitelor seturi de informații financiare și operaționale pentru a vedea dacă relațiile istorice continuă înainte în perioada examinată. În majoritatea cazurilor, aceste relații ar trebui să rămână coerente în timp. În caz contrar, înregistrările financiare pot fi incorecte posibil datorită erorilor sau activității de raportare frauduloase.

Exemple de proceduri analitice

Conform Instrumentelor de contabilitate, un site web care oferă informații, cărți și cursuri pentru contabili, exemple de proceduri analitice sau exemple de recenzii analitice ale situațiilor financiare includ:

Comparând zilele de vânzări restante cu suma din anii anteriori. Relația care există între creanțe și vânzări ar trebui să rămână aproximativ aceeași în timp
–
cu excepția cazului în care au existat modificări în baza de clienți, politica de credit a organizației sau practicile sale de colectare. Aceasta este o formă de analiză a raportului.
Revizuirea raportului curent pe mai multe perioade de raportare. Această comparație a activelor curente cu pasivele curente ar trebui să fie aproximativ aceeași în timp, cu excepția cazului în care firma și-a modificat politicile legate de creanțe, inventar sau conturi de plătit. Aceasta este o formă de analiză a raportului.
Examinarea unei linii de tendință a cheltuielilor datoriei neperformante. Această sumă ar trebui să varieze în raport cu vânzările. În caz contrar, este posibil ca conducerea să nu recunoască corect datoriile neperformante în timp util.

Cum se auditează veniturile

Procedurile de audit pentru veniturile amânate, exemplele de analiză a veniturilor și procedurile analitice în planificarea auditului se încadrează în umbrela modului de audit al veniturilor. RSM global, o firmă mondială de servicii de audit, fiscalitate și consultanță orientat către întreprinderile mici, oferă aceste exemple de proceduri analitice:

Obține o înțelegere a produselor sau serviciilor firmei.
Obține o înțelegere a politicilor companiei de recunoaștere a veniturilor și a controalelor interne aferente.
Evalua riscurile denaturărilor legate de toate afirmațiile relevante efectuează apoi teste adresate conturilor bilanțului aferente.
aplica proceduri de fond, cum ar fi analize sau teste de detalii, sau o combinație a ambelor, pentru a răspunde riscurilor identificate de denaturare semnificativă la nivelul afirmației.

Dar atunci când auditați veniturile, asigurați-vă că:

Convingator există dovezi ale aranjamentului.
Câștigurile procesul este complet.
Prețul de vânzare este fix sau determinabil.
Colectabilitate este rezonabil asigurat.

Charles Hall, CPA și autor al mai multor cărți de contabilitate, precum și profesor de lungă durată la cursuri de contabilitate, îi avertizează pe auditori că auditul veniturilor nu este suficient. Împreună cu veniturile, auditorii trebuie să auditeze creanțele, deoarece companiile își pot manipula câștigurile prin umflarea creanțelor de la sfârșitul perioadei. "Când creanțele comerciale cresc, veniturile cresc. Deci, o companie își poate crește venitul net înregistrând creanțe inexistente", Spune Hall.

Cum să auditați debitorii

Auditul debitorilor este, în esență, echivalent cu revizuirea sau auditul creanțelor conturilor, deoarece creanțele sunt deseori cel mai mare activ pe care îl are o companie. Conform Instrumentelor de contabilitate, pentru auditarea debitorilor sau a creanțelor, pașii de audit includ:

Urmărirea rapoartelor de primit către registrul general. Auditorii trebuie să solicite un raport de încasare a conturilor la sfârșitul perioadei pentru a urmări suma totală la suma din contul de creanță din registrul general.
Calculul raportului de primit total. Aceasta înseamnă adăugarea încasărilor la creanțele, care sunt, în esență, conturile deținute de debitori, pentru a verifica dacă totalul pe care l-au urmărit la registrul general este corect.
Investigarea elementelor de reconciliere. Auditorii ar trebui să revizuiască justificarea sumelor mai mari; intrările jurnalului trebuie să fie complet documentate.
Testarea facturilor enumerate în raportul de creanțe. În general, auditorii selectează unele facturi din raportul de creanță al conturilor și le compară cu documentația justificativă pentru a vedea dacă au fost facturate în sumele corecte, clienților corecți și la datele corecte.
Corelarea facturilor cu jurnalele de expediere. Auditorii vor potrivi datele facturii cu datele de expediere pentru articolele respective din jurnalul de expediere pentru a vedea dacă vânzările sunt înregistrate în perioada contabilă corectă.

În plus, auditul debitorilor necesită contactarea clienților (debitori) direct pentru a le cere să confirme sumele creanțelor neplătite din cont (datorii), revizuirea încasărilor în numerar, evaluarea alocației sau a probabilității de plată a conturilor îndoielnice și evaluarea amortizărilor datoriei neperformante. După ce au fost auditați debitori, cei care efectuează auditul pot constata că:

Creanțe (datorii) nu există.
Înregistrate soldurile de primit sunt inexacte.
Este posibil să nu fie posibil pentru a colecta creanțe.
Derivarea alocației pentru că conturile îndoielnice pot să nu reflecte în mod corespunzător experiența datoriei neperformante.
Tranzacții de vânzare nu au fost procesate în perioadele corecte.
Veniturile au fost incorecte recunoscut.

Ce este analiza analitică în audit?

Revizuirea analitică în cadrul auditului implică examinarea exemplelor de revizuiri analitice ale situațiilor financiare și a procedurilor analitice în planificarea auditului, precum și a procedurilor de audit pentru venituri amânate și exemple de analiză a veniturilor, conform Lutz Accounting. Utilizarea analizelor de audit poate ajuta în timpul etapelor de planificare și revizuire a auditului. Dar analiza poate avea un impact și mai mare atunci când aceste proceduri sunt utilizate pentru a completa testarea de fond în timpul lucrărilor de teren. Efectuarea unei revizuiri analitice în cadrul auditului este de obicei un proces în patru pași, Lutz Accounting afirmă:

Formați o așteptare. Auditorul dezvoltă o așteptare a soldului contului sau a unei relații financiare. Dezvoltarea unei așteptări independente îl ajută pe auditor să aplice scepticism profesional atunci când evaluează sumele raportate.
Identificați diferențele dintre sumele preconizate și cele raportate. Auditorul trebuie să își compare așteptările cu suma înregistrată în sistemul contabil al companiei și apoi să compare rezultatul cu pragul auditorului pentru testarea analitică. Dacă diferența este mai mare decât pragul, următorul pas este investigarea sursei discrepanței.
Investigați motivul. Auditorul face brainstorming cu toate cauzele posibile și apoi determină cauza (cauzele) cea mai probabilă pentru fiecare discrepanță. Uneori, testul analitic sau datele în sine sunt problematice, iar auditorul trebuie să aplice proceduri analitice suplimentare cu date mai precise.
Evaluează diferențele. Auditorul evaluează probabilitatea de denaturare și apoi determină natura și amploarea oricăror proceduri de audit suplimentare.

Pentru diferențele care se datorează denaturării, altele decât o explicație plauzibilă, auditorul trebuie să decidă dacă denaturarea este semnificativă sau relevantă. Denaturările semnificative necesită de obicei ajustări ale sumei raportate și pot necesita, de asemenea, proceduri suplimentare de audit pentru a determina domeniul de aplicare al denaturării.

Cum analizați situațiile financiare?

Analiza situațiilor financiare este procesul de analiză a situațiilor financiare ale unei companii în scopul luării deciziilor. Exemplul de revizuire analitică a situațiilor financiare necesită înțelegere. Potrivit Asociației pentru Profesioniștii Financiari, există șase etape pentru dezvoltarea unei analize eficiente a situațiilor financiare.

Identificați caracteristicile economice ale industriei: Determinați o analiză a lanțului valoric pentru industrie - lanțul de activități implicate în crearea, fabricarea și distribuția produselor și / sau serviciilor firmei.
Identificați strategiile companiei: Uitați-vă la natura produsului / serviciului oferit de firmă, inclusiv unicitatea produsului, nivelul marjelor de profit, crearea loialității față de marcă și controlul costurilor.
Evaluează calitatea situațiilor financiare ale firmei: Examinați situațiile financiare cheie în contextul standardelor contabile relevante. În examinarea conturilor de bilanț, aspecte precum recunoașterea, evaluarea și clasificarea sunt cheile unei evaluări adecvate.
Analizați rentabilitatea și riscul curent. Cele mai comune instrumente de analiză sunt rapoartele cheie ale situațiilor financiare referitoare la lichiditate, gestionarea activelor, profitabilitatea, gestionarea / acoperirea datoriilor și evaluarea riscului / pieței. În ceea ce privește profitabilitatea, există două întrebări generale care trebuie puse: cât de profitabile sunt operațiunile firmei în raport cu activele sale, independent de modul în care firma finanțează aceste active și cât de profitabilă este firma din perspectiva acționarilor?
Pregătiți previziunile situației financiare: Faceți ipoteze rezonabile cu privire la viitorul firmei și al industriei sale și determinați modul în care aceste ipoteze vor afecta atât fluxurile de numerar, cât și finanțarea. Aceasta ia adesea forma unor situații financiare pro-forma, bazate pe tehnici precum abordarea procentuală a vânzărilor.
Apreciați firma: Cea mai comună este un tip de metodologie a fluxului de numerar actualizat. Aceste fluxuri de numerar ar putea fi sub formă de dividende proiectate sau tehnici mai detaliate, cum ar fi fluxuri de numerar gratuite fie către deținătorii de capitaluri proprii, fie pe bază de întreprindere.

Auditorul trebuie să pună întrebări precum: „Chiar putem avea încredere în numerele furnizate?„Dacă există numeroase nereguli sau chiar fraude directe, este important ca profesionistul financiar să înțeleagă cum sunt comise aceste tipuri de manipulări - și mai important - cum să le detecteze.